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淺談如何完善內(nèi)控體系建設，增強企業(yè)風險防范
2002年美國因為安然事件出臺了《薩班斯-奧克斯利法案》，而國家為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，五部委根據(jù)國家有關法律法規(guī)于2008年5月22日發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，對企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展具有積極的意義。
一、企業(yè)內(nèi)部體系的現(xiàn)狀和問題
完善的企業(yè)內(nèi)部控制建設，有效的應對風險策略是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要保證。無論是內(nèi)控建設，還是風險管理，其都是為了企業(yè)在經(jīng)營中發(fā)展壯大。但是，近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展和企業(yè)各項改革的不斷深入，國有企業(yè)面臨著重重經(jīng)營風險，防范企業(yè)經(jīng)營風險是每一位企業(yè)決策者和管理人員隨時面臨比較棘手的問題，而導致風險存在的因素在于企業(yè)內(nèi)部體系是否健全有效合理的運行，但在實際的經(jīng)營管理中，還存在著諸多需要改善的地方，導致內(nèi)部控制現(xiàn)狀仍不樂觀，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的制定、實施和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)上存在以下問題：
（一）內(nèi)部控制制度缺乏有效融合、繁冗
在進行內(nèi)部控制制度設計時，要從系統(tǒng)的角度，全面的研究企業(yè)各部門制度的邊界，從而使制度既能夠有效的對接，又不會引起重疊，而且要對各項制度予以細化，要進一步增強制度的可操作性。
（二）內(nèi)部控制制度認識的片面性
內(nèi)部控制制度的建設是促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，國有企業(yè)參考其它企業(yè)的內(nèi)控制度，略作修改，未經(jīng)實踐檢驗，拿來就用，且企業(yè)往往按照以往發(fā)生的事例來吸取教訓，很少能對將來會發(fā)生的趨勢作分析，這樣制定的制度有可能是落后于企業(yè)管理需要的。
（三）內(nèi)控制度評價體系流于形式
內(nèi)控制度是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控，是一項全員參與的工作，但內(nèi)部控制人員的素質(zhì)高低直接影響到控制的實際效果。公司有章不循，有制不依，使內(nèi)部控制流于形式，只是將自己建立的一套內(nèi)部控制制度“寫在紙上，掛在墻上”就算完事，至于是否得到實施，從不過問。
（四）內(nèi)部審計重視不夠、形同虛設
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。但是目前企業(yè)大部分內(nèi)部審計部門基本上與其他職能部門平行，這樣就無法保證內(nèi)部審計的獨立性、客觀性和權威性，以致于違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。
二、完善企業(yè)內(nèi)控體系建設，是當前深化企業(yè)改革，增強企業(yè)風險防范的一項重要管理內(nèi)容，主要對策建議如下：
（一）內(nèi)控體系建設注重持續(xù)提升完善
內(nèi)控體系建設是一項系統(tǒng)工程，既不能一蹴而就，更不能一勞永逸，需要一個持續(xù)改進、不斷優(yōu)化的過程。國有企業(yè)不缺乏管理控制措施與手段，缺乏的是對管理控制措施動態(tài)化、持續(xù)性的提升完善。行業(yè)新政策的出臺、市場需求變動等都會引起企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，環(huán)境一變，企業(yè)就要做出應對，做出必要的創(chuàng)新變革。若內(nèi)控體系不能隨之更新完善，那么內(nèi)控體系必將不滿足企業(yè)需要，停留在紙面上。
（二）內(nèi)控理念要融入企業(yè)文化
內(nèi)控體系的建設具有全面性和系統(tǒng)性的特點，需要全體員工的積極參與，強化員工的風險防范意識，并有效落實到企業(yè)日常經(jīng)營管理中。企業(yè)文化作為一種現(xiàn)代管理的科學方法，具有導向、激勵、凝聚、融合、輻射的功能，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的精神支柱和動力源泉。國有企業(yè)內(nèi)控體系建設要注重將內(nèi)控理念融入到企業(yè)文化中，充分發(fā)揮企業(yè)文化對企業(yè)員工的導向、凝聚作用，引導員工樹立內(nèi)控理念，掌握內(nèi)控知識，遵守內(nèi)部控制制度，凝聚員工內(nèi)控共識，形成統(tǒng)一的內(nèi)控思想，營造良好的內(nèi)控文化氛圍，實現(xiàn)風險的“軟”控制。
（三）完善用人制度，提高業(yè)務素質(zhì)
人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創(chuàng)造力，是企業(yè)興旺發(fā)達的活力和強大推動力所在。因此，如何充分調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務。人力資源控制應建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求。要定期對員工進行培訓，提高其業(yè)務素質(zhì)以更好地完成規(guī)定的任務；加強對職工業(yè)績考核，調(diào)動職工工作的積極性和創(chuàng)造性。
（四）強化內(nèi)控監(jiān)督職能
增強內(nèi)控監(jiān)督部門的獨立性，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制存在的問題可以獨立思考，做出判斷，保證經(jīng)濟上的獨立，不會在經(jīng)濟上受制于監(jiān)督單位，可以獨立自主地開展工作。不斷提高內(nèi)控監(jiān)督的權威性，使其在地位上高于其他職能部門，具有高度的權威性。保證內(nèi)控評價結果的客觀性。只有不斷強化內(nèi)控人員的責任和風險意識，嚴格按照內(nèi)控規(guī)范運作，堅持客觀公正的原則，才能對真實情況起到最有效的監(jiān)督；只有不斷強化組織紀律，通過紀檢、監(jiān)察部門等內(nèi)部單位對內(nèi)控工作的過程和結果進行再監(jiān)督，才能對內(nèi)控監(jiān)督工作提供必要的保證。
